PER : le report de déduction passe à 5 ans en 2026, comment en profiter

C'est une réforme qui passe presque inaperçue dans le paysage fiscal 2026, mais dont l'impact concret est considérable. Le report de déduction du PER (Plan d'Épargne Retraite) passe de 3 à 5 ans, conformément à une modification de l'article 163 quatervicies du Code général des impôts. Concrètement, si vous n'avez pas utilisé la totalité de votre plafond de déduction une année donnée, vous disposez désormais de cinq exercices fiscaux pour le rattraper, contre trois auparavant.

Pour les contribuables fortement imposés ou ceux dont les revenus fluctuent, cette mesure ouvre une fenêtre d'optimisation fiscale bien plus large. Encore faut-il comprendre exactement comment elle fonctionne, et surtout, comment en tirer le meilleur parti.

Report de déduction PER : ce qui change en 2026

Chaque année, les versements volontaires sur un PER individuel sont déductibles du revenu imposable dans la limite d'un plafond fixé par la loi :

• 10 % des revenus professionnels nets de l'année précédente
• Avec un maximum de 37 094 € pour les revenus 2025 (le plafond exact évolue chaque année avec le PASS)
• Ou un minimum de 4 399 € même sans revenu professionnel

Jusqu'à présent, la part non utilisée de ce plafond pouvait être reportée sur les 3 années suivantes. À compter des versements effectués en 2026, ce délai de report est porté à 5 ans.

Cette extension s'applique aux versements réalisés à partir du 1er janvier 2026. Elle ne modifie ni le montant du plafond, ni les règles de calcul : seule la durée de report est allongée.

De 3 à 5 ans : comment fonctionne le nouveau report

Le mécanisme de report est simple dans son principe. Chaque année, l'administration fiscale calcule votre plafond de déduction. Si vos versements PER sont inférieurs à ce plafond, la différence (le "reliquat") est stockée et peut être utilisée les années suivantes.

Avec la réforme 2026, voici comment se décompose la mécanique :

1. Calcul du plafond annuel : 10 % de vos revenus professionnels N-1 (dans la limite du plafond légal)
2. Imputation des versements : vos versements PER de l'année viennent d'abord consommer le plafond de l'année en cours
3. Report du solde : si le plafond n'est pas entièrement consommé, le reliquat est reporté
4. Utilisation chronologique : les reliquats les plus anciens sont consommés en premier (FIFO)
5. Expiration : tout reliquat non utilisé après 5 ans (au lieu de 3) est définitivement perdu

Pour les couples mariés ou pacsés sous imposition commune, chaque conjoint dispose de son propre plafond. Ils peuvent également mutualiser leurs plafonds, ce qui offre une souplesse supplémentaire dans la stratégie de versement.

Attention : la mesure n'est pas rétroactive

Point essentiel à comprendre : l'allongement du report à 5 ans ne s'applique pas rétroactivement. Les versements effectués avant 2026 restent soumis à l'ancien délai de 3 ans.

Concrètement :

• Versements 2023 : report possible jusqu'en 2026 (3 ans) — inchangé
• Versements 2024 : report possible jusqu'en 2027 (3 ans) — inchangé
• Versements 2025 : report possible jusqu'en 2028 (3 ans) — inchangé
• Versements 2026 : report possible jusqu'en 2031 (5 ans) — nouvelle règle
• Versements 2027 : report possible jusqu'en 2032 (5 ans) — nouvelle règle

Comme le souligne Benoît Berchebru, directeur de l'ingénierie patrimoniale chez Astoria Finance : la mesure constitue un allongement du report futur, et non un élargissement rétroactif. Les reliquats des années antérieures à 2026 continuent de s'éteindre selon l'ancien calendrier de 3 ans.

En pratique, l'effet complet de la mesure ne se fera sentir qu'à partir de 2031, date à laquelle l'intégralité du stock de reports sera soumise au nouveau délai de 5 ans.

Stratégie : comment maximiser le report sur 5 ans

L'extension à 5 ans ouvre de nouvelles possibilités d'optimisation, en particulier pour les profils dont les revenus varient fortement d'une année à l'autre. Voici les principales stratégies à envisager :

1. Lissage des versements sur 5 ans

Plutôt que de chercher à maximiser vos versements chaque année, vous pouvez désormais étaler votre effort d'épargne sur une période plus longue. Lors d'une année de revenus plus faibles (congé parental, transition professionnelle, année sabbatique), vous conservez votre plafond sans pression de calendrier.

2. Rattrapage massif lors d'une année de hauts revenus

Avec 5 ans de reports accumulés, un contribuable peut réaliser un versement unique très conséquent lors d'une année où sa tranche marginale d'imposition (TMI) est la plus élevée. L'impact fiscal est alors maximal : chaque euro versé génère une économie d'impôt proportionnelle à la TMI.

3. Coordination entre conjoints

Pour un couple, la mutualisation des plafonds combinée au report sur 5 ans crée un stock de déduction potentiellement très important. Si l'un des deux conjoints a des revenus irréguliers, l'autre peut absorber le surplus de plafond via un versement plus élevé.

4. Anticipation de la retraite

Les 5 dernières années d'activité deviennent stratégiques. En cumulant les reports non utilisés, un futur retraité peut réaliser des versements importants à l'approche de son départ, période où ses revenus (et donc sa TMI) sont généralement les plus élevés.

Exemple chiffré : l'impact concret pour un salarié à 50 000 €

Prenons le cas de Marie, salariée avec un revenu net imposable de 50 000 € par an, dans la tranche à 30 %. Son plafond de déduction PER annuel est de 5 000 € (10 % de 50 000 €).

Supposons que Marie ne verse rien sur son PER pendant 3 ans (2026, 2027, 2028), puis souhaite rattraper en 2029 :

En 2029, Marie verse 20 000 € (son plafond 2029 + les 3 reports cumulés). Avec une TMI à 30 %, son économie d'impôt est de 6 000 € en une seule année.

Sans le report à 5 ans, le reliquat de 2026 aurait expiré fin 2029 sous l'ancien régime. Marie aurait dû verser plus tôt ou perdre une partie de son plafond. Le nouveau délai lui donne 2 ans de marge supplémentaires pour chaque exercice.