La loi de finances 2026 a introduit deux modifications majeures dans le fonctionnement du Plan d'Épargne Retraite (PER) : la suppression de la déductibilité des versements après 70 ans et l'allongement du délai de report des plafonds non utilisés à 5 ans. Ces changements, qui s'appliquent dès l'exercice fiscal 2026, redistribuent les cartes pour les stratégies d'épargne retraite. Décryptage complet.
Jusqu'au 31 décembre 2025, il était possible de verser sur un PER et de déduire ces sommes de son revenu imposable, quel que soit l'âge. Cette règle est révolue.
Depuis le 1er janvier 2026, tout versement effectué sur un PER à partir du 70e anniversaire de l'assuré n'est plus déductible du revenu imposable. Cette mesure vise à recentrer le PER sur sa vocation première : se constituer une épargne retraite, et non servir d'outil d'optimisation fiscale tardive ou de transmission.
Après 70 ans, le PER reste pertinent mais pour un objectif de transmission patrimoniale, non fiscal. Les versements réalisés après 70 ans bénéficient de la même règle successorale qu'en assurance vie post-70 ans : un abattement global de 30 500 € partagé entre les bénéficiaires.
Pour l'optimisation fiscale pure après 70 ans, d'autres outils restent disponibles : assurance vie avant 70 ans, dons familiaux, démembrement de propriété...
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Comparer les PER 2026 →C'est la bonne nouvelle de la réforme : depuis 2026, le délai de report des plafonds non utilisés passe de 3 ans à 5 ans. Concrètement, si vous n'avez pas utilisé l'intégralité de votre plafond de déduction sur une année, vous pouvez reporter le solde sur les 5 années suivantes.
Le plafond de déduction du PER est calculé chaque année en fonction de vos revenus professionnels. Si vous n'avez pas versé jusqu'au plafond, le solde inutilisé s'accumule.
| Situation | Ancienne règle (3 ans) | Nouvelle règle (5 ans) |
|---|---|---|
| Plafond non utilisé en 2026 | Report jusqu'en 2029 | Report jusqu'en 2031 |
| Plafond non utilisé en 2027 | Report jusqu'en 2030 | Report jusqu'en 2032 |
| Plafonds 2024-2025 non utilisés | Ancienne règle (3 ans) | Ancienne règle (3 ans) |
Ce mécanisme est particulièrement intéressant pour un chef d'entreprise ou un TNS qui anticipe une année de revenus exceptionnels (cession d'entreprise, forte progression d'activité). Il peut épargner moins les années maigres, puis réaliser un versement massif lors d'une année de pic de revenus, en rattrapant jusqu'à 5 ans de plafonds cumulés.
En parallèle des changements de règles, les plafonds sont indexés sur le Plafond Annuel de la Sécurité Sociale (PASS), qui passe à 48 060 € au 1er janvier 2026 (contre 46 368 € en 2025).
| Profil | Plafond de déduction PER 2026 |
|---|---|
| Salarié (10 % des revenus N-1) | Min 4 637 € / Max 35 194 € |
| TNS (10 % bénéfices + 15 % fraction) | Jusqu'à 76 101 € selon revenus |
| Sans activité / revenus faibles | 4 637 € minimum garanti |
La réforme 2026 invite à revoir sa stratégie d'épargne retraite sur plusieurs points :
Oui. Depuis la loi de finances 2026, les versements effectués sur un PER à partir de votre 70e anniversaire ne sont plus déductibles du revenu imposable. Cette règle s'applique aux versements réalisés à compter de 2026.
Depuis 2026, les plafonds de déduction non utilisés peuvent être reportés sur 5 ans (contre 3 ans auparavant). Cela permet d'effectuer des versements importants une année en rattrapant les années précédentes, idéal lors d'une forte hausse de revenus.
En 2026, le plafond de déduction annuel pour les salariés est de 10 % des revenus professionnels nets de 2025. Le minimum est de 4 637 € et le maximum de 35 194 € (basé sur 10 % du PASS 2026 de 48 060 €).
Les versements après 70 ans ne sont plus déductibles à l'IR. En revanche, le PER reste intéressant pour la transmission : un abattement de 30 500 € partagé entre héritiers s'applique aux versements post-70 ans.
Non. Seuls les plafonds non utilisés à compter de 2026 bénéficient du report à 5 ans. Les reliquats de 2024 et 2025 restent soumis à l'ancienne règle des 3 ans.
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